Налоги на криптовалюту в Украине: 23% сейчас и спор о том, с чего их считают

Коротко: что действует сегодня и что собираются изменить

• По состоянию на 15 августа 2026 года закон о виртуальных активах, принятый ещё в феврале 2022-го, так и не работает. Его вступление в силу привязали к изменениям в Налоговый кодекс, которых нет.
• Пока спецрежима нет, действуют общие нормы: доход от продажи криптовалюты облагается по ставке 18% НДФЛ + 5% военного сбора = 23%.
• Главный вопрос — не ставка, а база. Официальная позиция налоговой: облагается вся сумма, полученная от продажи, без вычета того, за сколько вы покупали. Многие популярные статьи пишут «23% с чистой прибыли» — это не то же самое, и разница бывает в разы.
• Законопроект № 10225-д — это ещё не закон. Первое чтение прошло 3 сентября 2025 года, второго на 15 августа 2026-го так и не было.
• Сроки простые: декларация — до 1 мая следующего года, уплата — до 1 августа.

Если нужен один короткий ответ: налог платится в момент получения дохода — при продаже криптовалюты за гривну или другую фиатную валюту и при оплате криптой товаров; ставка сегодня 23% (18% НДФЛ плюс 5% военного сбора), декларация подаётся до 1 мая, налог уплачивается до 1 августа. Дальше — про базу, из-за которой цифры у всех разные, и про то, что изменится, если закон всё-таки примут.

Почему закон о виртуальных активах приняли в 2022-м, а он не работает

17 февраля 2022 года Верховная Рада приняла Закон Украины № 2074-IX «О виртуальных активах». Он впервые определил, что такое виртуальный актив, кто такие поставщики услуг, каким должен быть надзор.

И тут же попал в ловушку собственной конструкции. Заключительные положения привязали вступление закона в силу к принятию изменений в Налоговый кодекс — то есть закон должен был заработать не сам по себе, а вместе с налоговыми правилами. Изменений не приняли ни в 2022-м, ни в 2023-м, ни в 2024-м, ни в 2025-м. На карточке документа в официальном реестре законодательства до сих пор стоит отметка «не набрав чинності» («не вступил в силу»), а последняя редакция датирована 15 ноября 2024 года.

Практический вывод для читателя простой: ссылаться на «закон о виртуальных активах» как на действующее регулирование нельзя. Он существует как текст, но не как норма. Всё, что применяется к вам сегодня, — это общие правила Налогового кодекса, написанные без всякого расчёта на криптовалюту.

BYBITВсё ещё смотришь со стороны?Рынок работает без выходных. Счёт на Bybit открывается за 2 минуты.Начать сейчас

Если базовые термины — кошелёк, блокчейн, P2P — пока путаются, начните с разбора о том, как всё устроено: здесь мы эти основы не пересказываем.

Binance опровергла отказ от иска к RedotPay: спор на $473 млн продолжается

Custodia просит Верховный суд США решить, обязана ли ФРС давать банкам мастер-счёт

Goliath Ventures обещала 3–10% в месяц: два регулятора США подали иски

SEC ставит на голосование Regulation Crypto: три пути привлечь деньги без регистрации

Suno ужесточает правила: лимит на выгрузку, водяные знаки и проигрыш GEMA в Мюнхене

Сколько налога платить сейчас: 18% НДФЛ и 5% военного сбора

Отдельная ловушка — военный сбор. До 1 декабря 2024 года он составлял 1,5%, и материалов с этой цифрой в выдаче до сих пор много: аналитика уважаемых компаний, написанная в 2024 году, честно называет 1,5%, потому что тогда так и было. Ставку подняли до 5% Законом № 4015-IX от 10 октября 2024 года. Если вы считаете налог по статье, где стоит 1,5%, вы недоберёте почти четверть суммы.

Как налоговая квалифицирует такой доход: если деньги пришли от иностранного источника (а зарубежная биржа — это он и есть), доход считается иностранным; если выплата от резидента Украины — это другой доход. Суммы пересчитываются в гривну по курсу НБУ на дату получения дохода. В разъяснениях фигурируют п. 163.1, п. 164.4, п. 170.11 ст. 170 и п. 37.2 ст. 37 Налогового кодекса.

Налог со всей суммы продажи или только с прибыли: спор без ответа

Это главный вопрос темы, и именно на нём расходятся источники, которым читатель доверяет.

Позиция налоговой. Базой является вся сумма средств, полученная плательщиком от операций с криптовалютой. Расходы на приобретение базу не уменьшают. Именно так это формулирует разбор KPMG, и там же прямо сказано, что такой подход «не отвечает принципам налогообложения в других странах».

Что пишут популярные статьи. В материалах, которые читатель находит первыми, база чаще всего описана как чистая прибыль от продажи. Логика понятна и привычна: заплатил 200 тысяч, продал за 260, налог с 60. Проблема в том, что это правило из законопроекта, а не из действующего кодекса, — а статьи о будущих правилах читаются как инструкция на сегодня. Нормы, которая прямо разрешала бы вычесть расходы, в Налоговом кодексе сейчас нет.

Насколько велика разница — на одних и тех же числах:

BYBIT COPY TRADINGКопитрейдинг на BybitОткрытая статистика трейдеров, старт с $10, отключение в один клик.Выбрать трейдера

Инвестор купил USDT на 200 000 ₴, через год продал за 260 000 ₴. Прибыль — 60 000 ₴. Числа условные.

Вариант А — по позиции налоговой (вся сумма). База: 260 000 ₴. НДФЛ 18% = 46 800 ₴, военный сбор 5% = 13 000 ₴. Итого: 59 800 ₴.

Вариант Б — с прибыли. База: 60 000 ₴. НДФЛ 18% = 10 800 ₴, военный сбор 5% = 3 000 ₴. Итого: 13 800 ₴.

Разница — 46 000 ₴, налог отличается в 4,3 раза. По варианту А почти вся прибыль уходит в бюджет.

И ещё одна деталь, которая объясняет, почему единой правды нет: у самой налоговой нет одной позиции. Разбор Минфина показывает как минимум четыре индивидуальные налоговые консультации с разными подходами — от 25 января 2019 года (18% и тогдашние 1,5%, без определения базы) до 6 октября 2023 года, где плательщику фактически предлагают выбрать трактовку самому, и 8 февраля 2024 года, где впервые появляется пересчёт по курсу НБУ на дату получения дохода.

Что из этого следует практически. Индивидуальная налоговая консультация защищает только того плательщика, который её получил, — чужой ИНК прикрыться нельзя. Поэтому если суммы значимые, единственный надёжный путь — получить собственную консультацию под свою ситуацию, а не выбирать в интернете вариант, который дешевле.

Что бы вы ни выбрали, расходы придётся подтверждать документально: выписки банка, платёжные документы и выгрузка истории операций с площадки. Отчёт по сделкам за период отдаёт личный кабинет биржи — например, на Bybit это выгрузка истории ордеров и транзакций в файл. Делать это лучше сразу по итогам года: площадки меняют политику и закрывают доступ к старым периодам.

Когда возникает доход от крипты, а когда налога нет

• Налог возникает: при продаже криптовалюты за гривну или другую фиатную валюту, при выводе средств на карту, при оплате криптой товаров и услуг — то есть в момент, когда вы фактически получили доход.
• Налога нет: при простом владении. Купили и держите — налогового события не возникает, сколько бы актив ни вырос в цене. Перевод между собственными кошельками тоже не создаёт дохода: право собственности никуда не переходит.
• Спорная зона: обмен одной криптовалюты на другую. Законопроект прямо выводит такой обмен из-под налога, но законопроект — не закон, а прямой нормы в действующем кодексе нет.

Про вывод на карту стоит сказать отдельно, потому что для большинства именно он и есть момент возникновения дохода. Какие каналы вообще работают и сколько стоят, мы разбирали в материале про вывод денег с Binance на карту — здесь важно другое: банковское поступление оставляет след, по которому доход виден.

Как задекларировать криптодоход: сроки 1 мая и 1 августа

1. Соберите все операции за календарный год — с 1 января по 31 декабря. Выгрузите историю со всех площадок и банковские выписки по поступлениям.
2. Пересчитайте суммы в гривну по курсу НБУ на дату получения дохода.
3. Определите базу — и здесь примите осознанное решение с учётом раздела выше. Расхождение с позицией инспекции лучше подкрепить собственной налоговой консультацией.
4. Подготовьте подтверждающие документы на каждую сумму расходов, если вы их учитываете.
5. Подайте декларацию об имущественном состоянии и доходах — через Электронный кабинет плательщика, по почте или лично. Декларация подаётся одна на все доходы за год, а не отдельно «по крипте».
6. Соблюдите сроки: подача — до 1 мая года, следующего за отчётным; уплата — до 1 августа. За 2025 год декларацию нужно было подать до 1 мая 2026 года, а налог уплатить до 1 августа 2026-го.

Обе даты за 2025 год на момент публикации уже прошли. Если вы их пропустили, ситуация не безнадёжна: декларацию всё равно подают, налог платят, а сверху начисляются штраф и пеня — и чем раньше это сделать, тем меньше пеня. Разбирать такой случай лучше с налоговым консультантом, потому что размер санкций зависит от суммы и от того, обнаружила ли нарушение инспекция.

Что будет за недекларирование криптодохода в Украине

Штраф за неподачу выглядит символическим, и это сбивает с толку. Опасность не в нём: сам налог и пеня никуда не деваются, а при значимых суммах и признаках систематичности речь пойдёт уже не о штрафе в 340 гривен. Размеры санкций периодически пересматриваются, поэтому конкретные цифры стоит сверять на дату.

Законопроект № 10225-д: ставки, льгота 5% и необлагаемый порог

Теперь о том, что готовят. Важно: это проект. Он прошёл первое чтение 3 сентября 2025 года (246 голосов), и на 15 августа 2026 года второго чтения не было.

Отдельно — про поставщиков услуг с виртуальными активами. Проект обязывает их регистрироваться в налоговых органах в течение 60 дней после начала работы с резидентами Украины и ежегодно отчитываться об операциях пользователей; для тех, кто работал до 31 декабря 2025 года, предельный срок регистрации — 1 июля 2026 года.

И одна вещь, которую закон точно не меняет: криптовалюта не становится законным средством платежа. Единственное платёжное средство в Украине — гривна.

Почему легализацию откладывают четвёртый год подряд

Хронология объясняет ситуацию лучше любых комментариев:

Здесь стоит быть честным: две свежие публикации дают прямо противоположные прогнозы, и выбирать удобный мы не будем.

3 августа 2026 года вышел материал о том, что принятие снова переносят — как минимум на осень. Причины назвала народный депутат Ольга Василевская-Смаглюк: во-первых, нет договорённости между Национальным банком и НКЦБФР о разделении полномочий; во-вторых, не хватает поддержки в парламенте — по её словам, среди депутатов немало владельцев криптоактивов, не заинтересованных в регулировании и налогообложении этого рынка. Над документом, напомнила она, работают уже четыре года, и очередная задержка может осложнить выполнение международных обязательств Украины до конца года.

14 августа 2026 года вышел материал с противоположным акцентом: законопроект может быть рассмотрен во втором чтении уже в августе.

Общий знаменатель у обеих публикаций один — регулятор до сих пор не определён. НКЦБФР создала департамент виртуальных активов и готовится взять функции надзора; глава профильного комитета Даниил Гетманцев склоняется к Национальному банку. Пока этот вопрос не решён, лицензировать площадки некому, а значит, не запускается и вся остальная конструкция.

При этом на уровне правительства направление закреплено: легализация криптовалюты входит в план цифровой трансформации Минцифры на 2025–2026 годы, утверждённый Кабинетом Министров. То есть спор идёт не о том, регулировать ли, а о том, кто будет регулятором.

Криптовалюта и ФОП на едином налоге: почему это не работает

Вопрос возникает у всех, кто зарабатывает на крипте регулярно: нельзя ли платить 5% как ФОП на едином налоге вместо 23%?

Сегодня это плохая идея по практической причине: в классификаторе видов экономической деятельности нет отдельного вида под операции с виртуальными активами. Значит, доход от них не подпадает под выбранные вами КВЭДы, и инспекция вправе признать его доходом, полученным вне единого налога, — со всеми последствиями вплоть до потери упрощённой системы.

Законопроект эту дискуссию закрывает: он предполагает прямой запрет на применение упрощённой системы к операциям с виртуальными активами. То есть если правила примут в нынешнем виде, дорога «ФОП под крипту» будет закрыта нормой, а не только отсутствием кода.

CARF с 2027 года: почему расчёт «налоговая не узнает» ломается

Самый популярный аргумент против декларирования — «никто не узнает». Он опирается на то, что зарубежная биржа не отчитывается перед украинской налоговой. Это перестаёт быть правдой, причём независимо от того, примут украинский закон или нет.

CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) — международный стандарт автоматического обмена данными о криптоактивах, разработанный при поддержке G20. С 1 января 2026 года он заработал в 48 странах: площадки там уже собирают данные о клиентах и операциях. Первый автоматический обмен собранной информацией между налоговыми органами стран «первой волны» состоится в 2027 году.

Украины среди стран первой волны нет, и официально объявленной даты присоединения в открытых источниках мы не нашли — если увидите такую дату в чужой статье, требуйте ссылку на первоисточник. Но направление задано снаружи: именно о международных обязательствах говорила депутат, объясняя, чем грозит очередная задержка с законом. Внешний дедлайн, а не внутренний спрос, скорее всего и сдвинет дело с места.

Риски владельца криптовалюты в Украине: база, сроки и серая зона

• Риск базы. Если инспекция применит позицию налоговой, налог считается со всей суммы продажи. На примере выше это 59 800 ₴ вместо 13 800 ₴ — почти вся прибыль. Планировать, опираясь на цифру «23% с прибыли» из популярной статьи, опасно.
• Риск чужой консультации. Индивидуальная налоговая консультация защищает только своего получателя. Ссылка на чужую ИНК в споре не работает.
• Риск пропущенных сроков. За 2025 год обе даты — 1 мая и 1 августа 2026 года — уже прошли. Пеня капает ежедневно.
• Риск исчезающего окна. Льготная ставка 5% + 5% привязывалась к продаже в течение 2026 года. Закон к августу 2026-го не принят, и после второго чтения эту дату придётся переписывать — рассчитывать на амнистию как на данность нельзя.
• Риск упрощённой системы. Проведение крипто-дохода через ФОП сегодня может стоить самого статуса плательщика единого налога.

Обратная сторона тоже есть, и назвать её честно важно: по сравнению с 2021 годом определённости стало больше. Появились разъяснения налоговой (пусть и противоречивые), понятные сроки декларирования, проголосованный в первом чтении текст с конкретными ставками и понятная внешняя рамка в виде CARF и европейского регулирования. Раньше на месте всего этого была пустота.

Что осталось серой зоной: обмен, стейкинг и P2P

• Обмен крипты на крипту. Законопроект выводит его из-под налога, но пока нормы нет. Формально при обмене происходит выбытие имущества, и позиция инспекции по конкретному случаю непредсказуема.
• Стейкинг, фарминг, аирдропы. Отдельного порядка нет вообще. По аналогии с другим доходом логично признавать доход в момент получения вознаграждения — но это аналогия, а не норма.
• P2P-переводы. Регулярные поступления от разных физлиц на карту — типовой триггер финансового мониторинга банка. Это не налоговый вопрос, но на практике именно он чаще всего останавливает расчёты.
• Убытки. Как учитывать убыточные сделки и можно ли сальдировать их с прибыльными, действующие нормы не объясняют.

Что делать практически: фиксировать методику расчёта письменно, хранить все выгрузки и по значимым операциям получать собственную налоговую консультацию. Консультация, выданная лично вам, снимает вину при последующем споре.

MiCA в ЕС: пример крипторегулирования, доведённого до конца

Полезно видеть, что бывает, когда регулирование всё-таки доводят до конца.

В Евросоюзе 1 июля 2026 года завершился переходный период регламента MiCA: работать с клиентами из ЕС без лицензии CASP стало нельзя. Конструкция похожа на украинский замысел — реестр площадок, надзор регулятора, обязанность лицензироваться. Но у ЕС был не только текст, а и назначенный надзор с датами, и это дало результат — правда, жёсткий: часть площадок не прошла и ушла с рынка вместе с деньгами клиентов. Как это выглядело на практике, мы разбирали в материале про волну банкротств криптобирж в ЕС.

Для украинского читателя отсюда два вывода. Первый: спор «НБУ или НКЦБФР» — не формальность, потому что без назначенного надзора регулирование не запускается вообще. Второй: лицензирование площадок — это не только защита, но и отсев, и к моменту запуска украинских правил стоит понимать, где именно лежат ваши активы.

FAQ

Нужно ли платить налог, если криптовалюта просто лежит в кошельке? Нет. Само владение налогового события не создаёт, как и перевод между собственными кошельками. Налог возникает в момент получения дохода: продажа за гривну или другую валюту, вывод на карту, оплата криптой товаров или услуг. Пока вы ничего не продали, декларировать по этому активу нечего, даже если он сильно вырос в цене.

Я продал крипту в 2025 году и ничего не задекларировал — что делать сейчас? Оба срока за 2025 год уже прошли: декларация подавалась до 1 мая 2026 года, налог уплачивался до 1 августа. Декларацию всё равно нужно подать, налог заплатить, а сверху начислят штраф и пеню, которая растёт ежедневно. Чем раньше вы это сделаете, тем меньше итоговая сумма. Ситуацию со значимыми суммами лучше разбирать с налоговым консультантом.

Облагается ли обмен одной криптовалюты на другую? Прямой нормы в действующем Налоговом кодексе нет — это признанная серая зона. Законопроект № 10225-д прямо выводит такой обмен из-под налогообложения, но он пока не принят. Формально при обмене происходит выбытие имущества, поэтому по крупным операциям разумно зафиксировать курс обеих сторон сделки и сохранить выгрузку.

Можно ли уменьшить налог на сумму, за которую я покупал криптовалюту? Именно в этом и состоит главный спор. Официальная позиция налоговой — базой является вся сумма от продажи, расходы её не уменьшают. Законопроект предлагает обратное: облагать положительный финансовый результат, то есть разницу. Пока закон не принят, решение о том, как считать, вы принимаете на свой риск — и подкрепляете собственной налоговой консультацией.

Что будет с моей криптой, когда закон наконец примут? Она никуда не денется: правовой статус в проекте — движимое имущество в виде виртуальных активов. Изменятся правила расчёта налога (база станет прибылью), появится необлагаемый минимум в размере минимальной зарплаты и разовая льготная ставка на активы, купленные до вступления закона в силу. Расплачиваться криптой в Украине по-прежнему будет нельзя.

Увидит ли налоговая мои операции на иностранной бирже? Со временем — да. Стандарт CARF заработал в 48 странах с 1 января 2026 года, площадки там уже собирают данные, а первый автоматический обмен между налоговыми органами намечен на 2027 год. Украины в первой волне нет, и официальной даты присоединения пока не объявлено. Но само направление задано, и расчёт на то, что зарубежная площадка навсегда останется невидимой, постепенно перестаёт работать.

Криптоналоги в Украине: что устареет первым и где сверять

Быстрее всего изменятся три вещи: статус законопроекта № 10225-д (второе чтение может состояться в любой момент и изменить и ставки, и дату льготы), решение о регуляторе (НБУ или НКЦБФР) и размер минимальной зарплаты, к которому привязан необлагаемый порог — 8 647 ₴ действуют с 1 января 2026 года и будут пересмотрены.

Сверять актуальность стоит по первоисточникам: тексты законов и статусы законопроектов — на официальных ресурсах Верховной Рады, налоговые разъяснения — на сайте Государственной налоговой службы, а по своей конкретной ситуации — в собственной индивидуальной налоговой консультации, потому что чужая вас не защищает.